• wenn Sie Ehegatte oder eingetragener Lebenspartner des Erblassers sind und weiterhin in der gemeinsamen Wohnung wohnen bleiben.
• wenn Sie als Kind oder als Kind eines bereits verstorbenen Kindes selbst genutzten Wohnraum bis zu einer Wohnfläche von 200 m² geerbt haben und diesen weiterhin für mindestens 10 Jahre selbst bewohnen.
• wenn Sie Erbe eines Kleinbetriebs sind.

Differenzierte Verschonungsregeln gibt es für Betriebe, die 10 bzw. 7 Jahre fortgeführt werden sowie für Betriebe der Land- oder Forstwirtschaft, der Wohnungswirtschaft und für Beherbergungsbetriebe. Auch Denkmäler werden begünstigt.
 

wenn Sie als Erbe nicht zu den unter Punkt 1 genannten Fällen gehören und Sie in der Summe aus Geldvermögen, Aktien, Wertpapieren und Immobilien einen Betrag erben, der die nachstehenden Freibeträge wesentlich übersteigt.

Je niedriger Ihr persönlicher Freibetrag ist, bzw. je größer das über den Freibeträgen liegende geerbte Vermögen ist, desto genauer sollten Sie den vom Finanzamt festgesetzen Bedarfswert überpüfen, insbesondere dann, wenn die von Ihnen geerbte Immobilie die folgenden, nicht abschließend aufgeführten, Besonderheiten aufweist.
 

Die Reform der Erbschaftsteuer ist am 01.01.2009 in Kraft getreten. Bundespräsident Horst Köhler hat das Gesetz über den Jahreswechsel unterschrieben. Die Reform war aufgrund eines Beschlusses des Bundesverfassungsgerichts Erforderlich geworden. Das Bundesverfassungsgericht hatte Immobilien- und Be-triebsvermögen gegenüber Kapitalvermögen als zu niedrig bewertet angesehen. Durch das Reformgesetz soll das Immobilienvermögen im Erbfall marktnäher bewertet werden, Ein der Erbschaftssteuer zugrunde liegender Immobilienwert soll damit dem Verkehrswert (Marktwert, gemeinen Wert) der Immobilie entsprechen. Die Regelungen des Reformgesetzes zur Bewertung des Grundver­mögens basieren in ihren Grundsätzen auf den anerkannten Verfahren der Verkehrswertermittlung. Als anerkannte Verfahren der Verkehrswertermitt­lung werden die Normierungen der Immobilienwert­ermittlungsverordnung (ImmoWertV) gesehen.
Die Finanzbehörde hat den Wert von Immobilien allerdings auf der Grundlage eines vereinfachten und schematisierten Verfahrens zu ermitteln, das nur rudimentär der WertV entspricht. Bewertungs­experten erwarten, dass die Schematisierung der Immobilienbewertung in zu vielen Fällen zu erheb­lichen Abweichungen vom Verkehrswert führen wird. Denn die Immobilienbewertung wird weitgehend auf die Durchführung von Rechenoperationen reduziert. Rechenoperationen gleich welcher Art können eine Immobilienbewertung, die diese Bezeichnung auch verdient, bekanntlich nicht ersetzen. Ein Objekt- oder Marktbezug, der die Rechenoperationen in eine begründete Nähe zum Marktwert der Immobilie rücken könnte, erfolgt weitgehend nicht. Dies kann auch durch einen Verweis auf Gutachterausschüsse und deren Daten nicht geheilt werden.